Internet a odliczenie od podatku

Drukuj sam tekst Zapisz jako plik DOC Zapisz jako plik PDF

Wprowadzenie wiosną 2005 r. 22-procentowej stawki VAT spowodowało wzrost cen świadczonych usług. Obecnie podstawowy abonament w naszej firmie to 47 zł brutto.

Wprowadzając stawkę VAT, Sejm wprowadził także ulgę podatkową dla osób korzystających w miejscu zamieszkania z dostępu do Internetu. Kwota, jaką może odliczyć od dochodu użytkownik sieci to maksymalnie 760 zł w stosunku rocznym. Warunkiem jest korzystanie z dostępu do Internetu w miejscu zamieszkania, które musi być zgodne z miejscem zamieszkania, określonym w formularzu NIP-1 lub NIP-3. Nie musi to być miejsce zameldowania, jednak musi to być faktyczne miejsce zamieszkania podatnika. Koszty korzystania z Internetu mogą odliczyć małżonkowie oraz pracujące i zamieszkujące razem dzieci. Potrzebne do tego są takie dokumenty jak:

- umowa o świadczeniu usług spisana pomiędzy przedsiębiorcą telekomunikacyjnym a osobami, które następnie chcą skorzystać z ulgi. Zarówno umowa jak i faktury muszą być wystawione przez przedsiębiorcę telekomunikacyjnego zarejestrowanego w Urzędzie Regulacji Telekomunikacji i Poczty. Nie może to być sklep komputerowy czy sąsiad rozprowadzający Internet wśród sąsiadów. Wykaz uprawnionych znaleźć można na stronie urzędu (www.urtip.gov.pl).

- faktury VAT za świadczoną usługę, w której znajdą się dane tych osób, które chcą skorzystać z ulgi.

- dowody wpłat za usługi (mogą to być także wyciągi -bankowe, wydruki z kont internetowych).

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie wskazuje, że wymagany jest dowód zapłaty. Stwierdza jedynie, że odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą. Faktura dokumentuje wysokość wydatku, natomiast sam fakt jego poniesienia - przedstawienie dowodu zapłaty. Odliczyć bowiem można jedynie kwoty wydatków faktycznie poniesionych. Oczywiście w/w dokumentów nie niesiemy do urzędu skarbowego. Musimy je jednak posiadać w przypadku żądania okazania ich przez urząd.

W przypadku małżonków kwota możliwa do odliczenia wynosi więc 1520 zł, z tym że nie może być wyższa niż rzeczywiście poniesione koszty. Roczny abonament za 2005 r. wyniósł (wg stawek w naszej firmie): w przypadku usługi podstawowej (jeden komputer) - 547,40 zł; w przypadku korzystania z dwóch komputerów - 652,40 zł. W każdym z tych przypadków nie przekroczył więc limitu jednej ulgi.

Techniczne rozliczenie ulgi następuje w załączniku do rozliczenia rocznego - na druku PIT-O. W przypadku, gdy faktury za Internet dotyczą jednej osoby - podatnika, całą kwotę tj. załóżmy 547,40 zł wpisujemy w pozycji 19 deklaracji podatkowej.

W przypadku, gdy posiadamy faktury na obojga małżonków, w rubryki 19. i 20. deklaracji wpisujemy kwoty wynikające z podzielenia wydatków przez 2, tj. 547,40: 2 = 273,70 .zł (ilustracja 2). Kwoty tę następnie przenosimy do odpowiednich pozycji w drukach PIT 36 i PIT 37. W przypadku, gdy jedna z osób w takim rozliczeniu nie osiągnie dochodu, to straci możliwość rozliczenia swojej części ulgi. Jeżeli korzystaliście z usług dostawcy stosującego wyższe stawki abonamentowe, to wspólne rozliczenie daje dodatkowy zysk. Np. przy stawce 70 zł roczne wpłaty stanowią 840 zł i całą kwotę możemy wtedy rozliczyć dzieląc koszty, na obojga małżonków. Ulga z tego tytułu wyniesie więc (przy 19-proc. podatku) 159,60 zł. U nas przy abonamencie 47 zł otrzymasz ulgę w wysokości 104 zł. Czyli koszt roczny związany z korzystaniem z dostępu do Internetu to w przypadku naszej firmy 443,40 zł, a u hipotetycznego innego dostawcy ze stawkę 70 zł - 680,40 zł.

Przedsiębiorcy składający PIT-5 mogli rozliczać ulgę w trakcie roku podatkowego, jeżeli koszty te nie były ujęte w kosztach uzyskania dochodów. Podatnicy podatku liniowego nie odliczą ulgi od dochodów. Opłacający kartę podatkową, osoby duchowne nie mają prawa do ulgi.

Odliczeniu od dochodu podlega 760 zł, toteż w zależności od sytuacji odliczenie może przyniesie 22,80 zł rocznie (ryczałtowcy przy podatku 3,0%), poprzez 144,40 zł (zasady ogólne, podatek 19%) do 304,00 zł (zasady ogólne, podatek 40 %).

Prawidłowe wypełnienie rocznego rozliczenia podatkowego nie jest proste. Życzymy powodzenia w rozwiązywaniu łamigłówki PIT.